Yatırım teşvik belgesi almak için gerekli olan bilgilere değinmeden önce yatırım teşvik belgesi olan firmaların KDV istisnasından yararlanması için aldıkları veya alacakları makine ve teçhizat faturalarında nelere dikkat etmesi gerekiyor, biraz bahsedelim istiyorum.
Yatırım teşvik belgesine istinaden yapılacak satışlarda satıcının KDV iadesinden, alıcının ise yatırım indiriminden faydalanabilmesi için teslim esasları ve fatura düzenlemesinde dikkat etmesi gereken konular şöyle:
Yatırım teşvikli satış teslimlerinde alıcıdan istenecek belgeler;
1- Yatırım teşvik belgesi aslı
2- Makine ve teçhizat listesi
3- Vergi mükellefiyet dilekçesi
4- KDV muafiyet yazısı
5- Ekonomi Bakanlığı Teşvik Uygulama ve Yabancı Sermaye Genel Müdürlüğü üst yazısı
Yukarıda bahsettiğimiz bu belgelerle ilgili olarak;
1- Yatırım teşvik belgesi tarih, sıra no, bitiş tarihi, revize edilmiş ise son uzatma tarihi gibi bilgiler kontrol edilmelidir.
2- Yurt içinden temin edilebilecek makine ve teçhizat listesinin ‘Makine ve Teçhizat Listesi’ ile uyumuna dikkat edilmelidir. Teslimi yapılacak makine ve teçhizatın da firmanız üretim kapasitesi sınırlarında olması gerektiği de gözden kaçırılmamalıdır.
3- Gelirler idaresi veya vergi dairesinden alınmış vergi mükellefiyet yazısı
4- Alıcıya ait, ilgili vergi dairesi müdürlüğünden veya Y.M.M. tasdikli KDV istisna yazısı yatırım teşvik belgesi tarihinden sonraki bir tarihe ait olmalıdır.
5- Ekonomi Bakanlığı Teşvik Uygulama ve Yabancı Sermaye üst yazısında yatırım ve yatırımla ilgili bilgiler kontrol edilmelidir.
Yatırım teşvikli makine ve teçhizat teslimlerinde fatura düzenlenmesi;
Faturada belirtilecek makine ve teçhizat ismi Yatırım Teşvik Belgesi Makine ve Teçhizat Listesi’nde yer alan ve ilgili sıradaki makine ve teçhizat listesindeki isimle bire bir aynı olmalıdır.
Yatırım teşvik belgesi ekli listede yer alan ve teslimi yapılan makine ve teçhizatın adet ve birim fiyatları kontrol edilmeli, satış fiyatı Makine ve Teçhizat Listesi eki listede belirtilen tutarın yüzde 50 alt/üst sınırını geçmemelidir.
Faturada KDV tutarı veya oran belirtilmemeli ilgili kısma muaf ibaresi yazılması yeterlidir.
Faturanın uygun bir bölümüne teslimin Makine ve Teçhizat Listesi’ne istinaden gerçekleştirildiğinden KDV’den muaf olduğunu gösterir bir şerh düşülmesi gerekmektedir.
ÖNEMLİ NOT: Makine ve Teçhizat Listesi’nde “Sıra numaraları belirtilen yatırım miktarı makine ve teçhizat yatırım kapsamında olup KDV istisnasından yararlanır” ibaresi Ekonomi Bakanlığı Teşvik Uygulama ve Yabancı Sermaye Genel Müdürlüğü tarafından yazılı olmalıdır.
Diğer yazımda görüşmek dileğiyle…
