Ramazan ayında birçok işletme çalışanlarına erzak dağıtmakta; ilaveten Ramazan Bayramı’nda çalışanlarına ‘bayram ikramiyesi’ vermeye hazırlanmakta...
Çalışanlara dağıtılan erzak kolileri de, bayram ikramiyeleri de Gelir Vergisi Kanunu’na (GVK) göre vergiye tabi. (Md. 61) Dolayısıyla Ramazan’a özel yapılan bu yardımlardan dolayı işverenler ilave vergi hesaplayıp Maliye’ye vergi ödeyecekler. (Ramazan ayı içinde gıda tüketiminde, bayramda seyahat-konaklama talebindeki artış da; beyan edilecek Gelir ve Kurumlar vergilerini, KDV’lerini de otomatik artıracaktır.) Dolayısıyla “Ramazan” ayına özel yardımlar nedeniyle işverenler yeni vergileri hesaplayıp Maliye’ye ödeyecekler.
HESAP NASIL YAPILACAK?
Ayni yardımlar ve ölüm, doğum ve evlenme yardımları, görev yollukları, seyyar görev tazminatı, kıdem tazminatı, iş sonu tazminatı veya kıdem tazminatı mahiyetindeki toplu ödeme, keşif ücreti, ihbar ve kasa tazminatları ile kurumca tutarları yıllar itibarıyla belirlenecek yemek, çocuk ve aile zamları, işverenler tarafından sigortalılar için özel sağlık sigortalarına ve bireysel emeklilik sistemine ödenen ve aylık toplamı asgari ücretin % 30'unu geçmeyen özel sağlık sigortası primi ve bireysel emeklilik katkı payları tutarları, prime esas kazanca tabi tutulmayacağı ve bunların dışında her ne ad altında ödeme yapılırsa yapılsın tüm ödemelerin prime tabi tutulacağı hükme bağlanmıştır.
ERZAKLAR İÇİN: İşverenin arzeka ödediği KDV dâhil bedeller (brütleştirilerek) çalışanın ücreti gibi değerlendirilecek ve çalışanın bordrosunda GV hesabına dahil edilerek Maliye’ye beyanda bulunulacak. Maaş için nasıl Damga Vergisi (DV) hesaplanıyorsa; erzakın KDV dâhil bedeli üzerinden de Damga Vergisi (DV) hesaplanacak. Bayram da ödenecek ikramiye için de aynı uygulama geçerli. Maaş gibi Gelir Vergisi (GV) ve Damga Vergisi (DV) hesaplanarak Maliye’ye ödemesi yapılacak. .
GVK’na göre ücret olarak görülen ve üzerinden vergi hesaplanan söz konusu yardımlar, diğer bordro kalemleri gibi işletme için aynı zamanda bir gider kalemi olarak muhasebeleştiriliyor. Dolayısıyla işletmenin ödeyeceği verginin hesabında gider (-) olarak da dikkate alınabiliyor.
Sosyal Sigortalar ve Genel Sağlık Sigortası Kanunu’na göre, ayni yardımlar sigorta primine tabi olmadığından, personele verilen erzak için sigorta primi hesaplanmayacak. Bayramda verilecek ikramiye içinse sigorta primi hesaplanıp SGK’ya ödenecek.
İFTAR YEMEĞİ VERİLEMESİ HALİNDE;
Ramazan’da veya diğer zamanlarda işyerlerinde yemek verildiğinde, işveren ilaveten bir vergi ödemiyor (istisna). Eğer işyeri dışında yemek veriliyorsa ve her bir çalışan için ödenen günlük yemek bedeli tutarı 13.70 lirayı da (KDV Dahil: 14.80 lira) aşıyorsa yine vergi var. (13.70 lirayı aşmasa da; istisnadan yararlanmak için ödemenin çalışana değil yemek hizmetini veren işletmeye yapılması gerekiyor. GVK 23/8)
a. İftar yemeği şirketin çalışanlarına veriliyorsa bu takdirde ayni ücret gibi değerlendirilecek olup fatura tutarı brütleştirilip bordroya dahil edildikten sonra kayıtlara gider olarak alınabilir.
b. İftar yemeği şirketin ticari ilişkide bulunduğu şirketlere veriliyorsa faturanın hem KDV’si indirim konusu yapılabilir hem de söz konusu fatura kayıtlara gider olarak alınabilir.
c. Yukarıdakilerin haricinde iftar yemeği ne şirket çalışanlarına nede ticari ilişkide bulunulan şirketlere veriliyorsa bu takdirde fatura tutarı KDV dahil olarak 131 Ortaklardan Alacaklar hesabına alınmak suretiyle kayıtlara işlenir.
XX Ltd.Şti ramazan ayında çalışanları için KDV dahil 12.000 TL’lik erzak alsın. Faturasınıda bankadan ödesin. Söz konusu erzak ilk olarak kayıtlara alındığında;
-----------------------------------/----------------------
157 Diğer Stoklar 12.000
102 Bankalar 12.000
Erzak alımı Muhasebe Kaydı
------------------------------------------------------------
Söz konusu erzak, dağıtılacağı anda ise bu rakam gelir vergisi ve artı damga vergisi oranında brütleştirilecektir.
Örnek: Çalışanlar için gelir vergisi : %15 - Çalışanlar için damga vergisi: Binde 6,6 -Toplam: 15,6 100 – 15,66 = %84,34
12.000 / %84,34 = 14.228.12 TL Brüt Tutar
----------------------------------------/------------------------------------
770 Gen.Yön.Gid. 14.228.12
157 Diğer Stoklar 12.000.00
360 Öde.Ver.Fon. 2.228.13
Gel.Ver. 2.134.22
Dam.Ver. 93.91
Ramazan ayında erzakın dağıtılması ve Gider Kaydı
--------------------------------------/------------------------------------
Ramazan ayının İslam âlemi, memleketimiz ve tüm insanlık için hayırlara vesile olmasını temenni ederim...